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フロー計算書の基本

フロー計算書の基本
図3. 営業活動によるキャッシュフロー

キャッシュフロー計算書の読み方・見方を解説

棚卸資産とは?FIFO、LIFOなどの評価基準、評価方法について解説 この記事では、その棚卸資産について解説していきます。 棚卸資産とは 棚卸資産とは企業の商品や貯蔵品、在庫を表します。貸借対照表では資.

キャッシュフロー計算書の中身

キャッシュフロー計算書の例

営業活動によるキャッシュフロー

営業活動によるキャッシュフロー

+税引き等調整前当期純利益
+減価償却費 (P/ Lより)
-流動資産の増加額(現預金・有価証券・短期貸付金を除く) (B/ Sより)
+流動負債の増加額(短期借入金を除く) (B/ Sより)
-有価証券・固定資産の売却益 (P/ Lより)
+有価証券・固定資産の売却損 フロー計算書の基本 (P/ Lより)
-利子・利息の受け取り額+利子・利息の支払額 (P/ Lより)
-法人税等の支払額 (P/ Lより)

■減価償却費
減価償却費は、実際のキャッシュアウトのない費用なので、減価償却費の分だけキャッシュはプラスになります。

■流動資産の増加
流動資産の増加は、実際はキャッシュを伴わない利益が増えていたり(売掛金など)、売上原価に計上されていないキャッシュの支払が発生している(棚卸資産など)ので、増加分はマイナスしてキャッシュの計算をする必要があります。

■流動負債の増加
流動負債の増加は、実際はキャッシュを伴わない費用が増えていたることになります(買掛金など)。したがって増加分はプラスしてキャッシュの計算をする必要があります。

■有価証券・固定資産
この項目は、投資活動によるキャッシュフローで扱うので、営業活動によるキャッシュフローでは、省いて考える必要があります。

■利子・利息
企業の借入金や貸付金に対する利子、利息です。利子、利息は本業の儲けとは関係ないので、支払った分をプラス、受け取った分をマイナスするものです。これらは財務活動によるキャッシュフローの項目で扱います。

■法人税
企業に支払い義務のある税金です。費用として計上されませんが、キャッシュアウトを伴うので、実際に支払った税金をマイナスします。

投資活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

-固定資産の増加額 (B/ Sより)
-有価証券、短期貸付金の増加額
(B/ Sより)
-有価証券・固定資産の売却益 (P/ Lより)
+有価証券・固定資産の売却損
(P/ Lより)

固定資産の増加額

= 今年度固定資産(純額) + 今年度の減価償却費 - 前年度固定資産(純額)

財務活動によるキャッシュフローの求め方

財務活動によるキャッシュフロー

+借入金、固定負債の増加額 (B/ Sより)
+資本金、資本準備金など純資産の増加額 (B/ Sより)
+利子・利息の受け取り額-利子・利息の支払額 (P/ Lより)
-配当金の支払額 (P/ Lより)

キャッシュフロー計算書の読み方・見方を解説

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キャッシュフロー計算書の中身

キャッシュフロー計算書の例

営業活動によるキャッシュフロー

営業活動によるキャッシュフロー

+税引き等調整前当期純利益
+減価償却費 (P/ Lより) フロー計算書の基本
-流動資産の増加額(現預金・有価証券・短期貸付金を除く) (B/ Sより)
+流動負債の増加額(短期借入金を除く) (B/ Sより)
-有価証券・固定資産の売却益 (P/ Lより)
+有価証券・固定資産の売却損 (P/ Lより)
-利子・利息の受け取り額+利子・利息の支払額 (P/ Lより)
-法人税等の支払額 (P/ Lより)

■減価償却費 フロー計算書の基本
減価償却費は、実際のキャッシュアウトのない費用なので、減価償却費の分だけキャッシュはプラスになります。

■流動資産の増加
流動資産の増加は、実際はキャッシュを伴わない利益が増えていたり(売掛金など)、売上原価に計上されていないキャッシュの支払が発生している(棚卸資産など)ので、増加分はマイナスしてキャッシュの計算をする必要があります。

■流動負債の増加
流動負債の増加は、実際はキャッシュを伴わない費用が増えていたることになります(買掛金など)。したがって増加分はプラスしてキャッシュの計算をする必要があります。

■有価証券・固定資産
この項目は、投資活動によるキャッシュフローで扱うので、営業活動によるキャッシュフローでは、省いて考える必要があります。

■利子・利息
企業の借入金や貸付金に対する利子、利息です。利子、利息は本業の儲けとは関係ないので、支払った分をプラス、受け取った分をマイナスするものです。これらは財務活動によるキャッシュフローの項目で扱います。

■法人税
企業に支払い義務のある税金です。費用として計上されませんが、キャッシュアウトを伴うので、実際に支払った税金をマイナスします。

投資活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

-固定資産の増加額 (B/ Sより)
-有価証券、短期貸付金の増加額
(B/ Sより)
-有価証券・固定資産の売却益 (P/ Lより)
+有価証券・固定資産の売却損
(P/ Lより)

固定資産の増加額

= 今年度固定資産(純額) + 今年度の減価償却費 - 前年度固定資産(純額)

財務活動によるキャッシュフローの求め方

財務活動によるキャッシュフロー

+借入金、固定負債の増加額 (B/ Sより)
+資本金、資本準備金など純資産の増加額 (B/ Sより)
+利子・利息の受け取り額-利子・利息の支払額 フロー計算書の基本 (P/ Lより)
-配当金の支払額 (P/ Lより)

【絶対わかる】キャッシュフロー計算書とは?わかりやすく図解

キャッシュフロー計算書

キャッシュフロー計算書6

図1. キャッシュフロー計算書の考え方

なぜかというと、現金が動く(現金が売上先から会社に入ってくる)のは5月になるからです。

つまり、現金が動かない3月ではキャッシュフロー計算書は計上されず、実際に現金が入ってくる 次の決算期(5月)のキャッシュフロー計算書に計上される ということになります(図1)。

結果的に、売り上げたりんごは3月では損益計算書(PL)では売上に計上されますが、1年間(3月までの決算期間)では現金が動かないためキャッシュフロー計算書にはされない、ということになります。

キャッシュフロー計算書を作る意味

損益計算書(PL)があるのに、なぜ、わざわざこんなにめんどくさいキャッシュフロー計算書を作らないといけないか 、と。

キャッシュフロー計算書は、「勘定合って銭足らず」という黒字倒産を起こさないため。

つまり、損益計算書(PL)では利益が出ているのにも関わらず会社に入ってくる現金が先になっている一方で、商品の仕入代金や電気代などの費用が売り上げた現金が入ってくる前に支払わなければいけないため、現金がない状況になることです。

まさに「勘定合って銭足らず」ということです。

この状況に陥らないためにキャッシュフロー計算書があります。

ちなみにキャッシュフロー計算書を作成するには直接法間接法がありますが、ほとんどの企業が間接法(税引前当期純利益から現金の増減を計算する方法)を採用しているため、当記事では間接法にてキャッシュフロー計算書を説明していきます。

構成される3つのキャッシュフロー

キャッシュフロー計算書1

図2. キャッシュフロー計算書の構造

営業活動によるキャッシュフロー

キャッシュフロー計算書2

図3. 営業活動によるキャッシュフロー

フロー計算書の基本

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1.電子契約の基本的な仕組み

電子契約の基本的な仕組み

電子契約とは、インターネット上で契約締結を行う仕組みのことです。 電子契約では、紙の契約書で言うところの押印の代わりに「電子署名」「タイムスタンプ」を利用して契約締結します 。契約データは自社サーバーや電子契約システムのクラウドストレージなどに保管されるのが一般的です。「電子署名」と「タイムスタンプ」については、 このあと詳しく解説します。

電子契約は電子署名とタイムスタンプを利用し契約締結。紙の契約書と同等の効力をもつ。

①電子署名とは?

電子署名のイメージ図

②タイムスタンプとは?

タイムスタンプとは、電子文書がある時刻に確実に存在していたことを証明する技術です。 パソコンの時計は簡単に時刻を変えられるので、「時刻認証局」という機関の時刻情報を使用します。また、先に述べたとおり電子契約では電子文書の内容を「ハッシュ値」という特殊な暗号に変換します。ハッシュ値は1文字違うだけで、全く異なる文字列になるため、電子文書が改ざんされてるかどうかの確認ができるのです。
この仕組みにより、「タイムスタンプが確定した時刻に、その電子文書が存在していたこと」「タイムスタンプが確定した時刻より後に、電子文書が改ざんされていないこと」この2つが証明されます。
※タイムスタンプを発行できるのは時刻認証局、もしくは電子契約サービス会社です。

タイムスタンプの仕組みイメージ図

③認証局とは?

認証局とは、電子証明書の登録、発行および失効などを行う第三者認証機関のこと。 利用者が電子証明書の発行を申請し、本人確認の手続きを経て、電子証明書が発行されます。発行された電子証明書はデータベースに保存されます。
認証局が発行する電子証明書は、 「①電子署名とは」における「公開鍵」が本人のものであることを証明します。 電子署名が「実印」で電子証明書が「印鑑証明」のようなものと呼ばれるのはこうした背景があるのです。

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